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Nella versione V 1.3 della “Guida alla fatturazione elettronica”, pubblicata il 18 dicembre 2020, l’Agenzia delle Entrate ha descritto le regole di utilizzo dei nuovi “sotto-codici” natura (N2.2, N2.2, N3.1…) che hanno sostituito, a partire dal 1° gennaio 2021, i codici generici N2, N3, N6 in caso di Fatturazione Elettronica ed Esterometro. Ricordiamo che:
La V 1.3 della guida, rispetto alle versioni precedenti, ha fornito ulteriori precisazioni in merito alla compilazione della fattura in caso di valorizzazione della natura N.2.1. Come per i Tipi Documento, i Codici Natura hanno l’obiettivo di garantire, a partire dal 1° gennaio 2021, ai contribuenti la precompilazione dei registri IVA delle fatture emesse e degli acquisti, delle liquidazioni IVA periodiche e della Dichiarazione annuale IVA. La presenza di codici natura generici (N2, N3, N6) a partire dalle fatture con data decorrente dal 1° gennaio 2021 determinerà lo scarto delle fatture da parte dello SDI. Anche nell’Esterometro, a partire dall’invio delle fatture del I trimestre 2021, non saranno più ammessi i codici natura generici N2, N3 e N6. Pertanto, l’aggiornamento dei software gestionali che gestiscono la fatturazione consentirà di evitare eventuali scarti. Gli utenti sono chiamati a correlare i propri codici IVA/causali/flussi con i nuovi codici natura. I gestionali TeamSystem sono già stati adeguati a questi cambiamenti: abbiamo già completato gli sviluppi secondo le modifiche richieste dal provvedimento, affinché attraverso la piattaforma TeamSystem Digital lo scambio documenti con lo SDI avvenga senza problemi e il tuo business non subisca interruzioni. I nuovi Codici Natura introdotti dall’Agenzia delle EntrateN2.1 – Operazioni non soggette ad IVA ai sensi degli artt. da 7 a 7-septies del DPR n. 633/72Questo codice natura riguarda le operazioni non soggette/fuori campo IVA per carenza del requisito territoriale. Il Codice Natura presuppone l’inserimento della dicitura a “INVCONT” nel campo 2.2.1.16.1 <TipoDato> del blocco 2.2.1.16 <Altri Dati gestionali>. Corrisponde al rigo VE34 della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware, i codici IVA corrispondenti all’N2.1 e la relativa associazione alla dicitura “INVCONT” sono i seguenti:
N2.2 – Operazioni non soggette – altri casiIl codice N2.2 deve essere utilizzato nei casi di operazioni non soggette per carenza del presupposto oggettivo o soggettivo (ad esempio “Forfettario” o le operazioni cosiddette “monofase” di cui all’articolo 74 del d.P.R. n. 633/72), per i quali non vi è obbligo di emissione delle fatture. Queste operazioni non devono essere riportate nella dichiarazione IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware i codici IVA corrispondenti all’N2.2 sono i seguenti:
N3.1 – Non imponibili – esportazioniIl codice N3.1 deve essere utilizzato nei casi di esportazioni dall’Italia a Paesi extra-UE dirette o triangolari. Corrisponde al rigo VE30, colonna 2, della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware i codici IVA corrispondenti all’N3.1 sono i seguenti:
Ricordiamo che l’emissione della fattura elettronica via SDI non risulta obbligatoria in caso di fattura emessa ad un soggetto residente in paesi diversi dall’Italia. Il codice N3.3 va adoperato nel caso di cessioni di beni effettuate nei confronti di operatori sammarinesi, con destinazione dall’Italia a San Marino. Corrisponde al rigo VE30, colonna 4, della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware il codice IVA corrispondente all’N3.3 è il seguente:
N3.4 – Non imponibili – operazioni assimilate alle cessioni all’esportazionel codice N3.4 va adoperato nel caso operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione, ossia servizi internazionali di trasporto beni e passeggeri, cessioni di navi adibite alla navigazione in altomare e destinate all’esercizio dell’attività commerciale o di pesca, provviste e dotazioni di bordo… Corrisponde al rigo VE30, colonna 5, della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware i codici IVA corrispondenti all’N3.4 sono i seguenti:
N3.5 – Non imponibili – non imponibile a seguito di dichiarazioni d’intentoIl codice N3.5 va utilizzato per operazioni non imponibili effettuate nei confronti di cessionari esportatori abituali (che abbiano effettuato nell’anno solare precedente o nei dodici mesi precedenti un ammontare di esportazioni o di altre operazioni con l’estero rilevanti, superiore al 10% del volume d’affari) che abbiano comunicato telematicamente all’Agenzia delle Entrate e rilasciato la dichiarazione di intento. Tali operazioni Corrisponde al rigo VE31 della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware i codici IVA corrispondenti all’N3.5 sono i seguenti:
N3.6 – Non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafondIl codice N3.6 va utilizzato per operazioni non imponibili che non concorrono alla formazione del plafond (ossia operazioni che non consentono agli esportatori abituali di godere nell’anno successivo o nei dodici mesi successivi di maturare plafond per operazioni non imponibili a seguito di dichiarazione d’intento). Corrisponde al rigo VE32 della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware i codici IVA corrispondenti all’N3.6 sono i seguenti:
N6.1 – Inversione contabile – cessione di rottami e altri materiali di recuperoIl codice N6.1 va utilizzato nel caso di fattura trasmessa via SDI per cessioni all’interno dello Stato di rottami ed altri materiali di recupero di cui all’articolo 74, commi 7 e 8 del decreto IVA. Corrisponde al rigo VE35, colonna 2, della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware il codice IVA corrispondente all’N6.1 è il seguente:
N6.2 – Inversione contabile – cessione di oro e argento puroIl codice N6.2 va utilizzato nel caso di fattura trasmessa via SDI per cessioni di oro e argento puro, che dovranno essere assoggettate a reverse charge interno da parte del cessionario. Corrisponde al rigo VE35, colonna 3, della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware il codice IVA corrispondente all’N6.2 è il seguente:
N6.3 – Inversione contabile – subappalto nel settore edileIl codice N6.3 va adoperato nel caso di fattura trasmessa via SDI per prestazioni di servizi rese nel settore edile da subappaltatori senza addebito d’imposta ai sensi dell’articolo 17, sesto comma, lett. a) del decreto IVA, che dovranno essere assoggettate a reverse charge interno da parte del committente. Corrisponde al rigo VE35, colonna 4, della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware i codici IVA corrispondenti all’N6.3 è il seguente:
N6.4 – Inversione contabile – cessione di fabbricatiIl codice N6.4 va utilizzato nel caso di fattura trasmessa via SDI per cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato per le quali l’imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell’articolo 17, sesto comma, lett. a-bis) del decreto IVA, che dovranno essere assoggettate a reverse charge interno da parte del cessionario. Corrisponde al rigo VE35, colonna 5, della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware il codice IVA corrispondente all’N6.4 è il seguente:
N6.5 inversione contabile – cessione di telefoni cellulariIl codice N6.5 va utilizzato nel caso di fattura trasmessa via SDI per cessioni di telefoni cellulari per le quali l’imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell’articolo 17, sesto comma, lett. b) del decreto IV, che dovranno essere assoggettate a reverse charge interno da parte del cessionario. Corrisponde al rigo VE35, colonna 6, della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware il codice IVA corrispondente all’N6.5 è il seguente:
N6.6 – Inversione contabile – cessione di prodotti elettroniciIl codice N6.6 va utilizzato nel caso di fattura trasmessa via SDI per cessioni di console da gioco, tablet PC e laptop, nonché di dispositivi a circuito integrato, quali microprocessori e unità centrali di elaborazione prima della loro installazione in prodotti destinati a consumatori finali per le quali l’imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell’articolo 17, sesto comma, lett. c) del decreto IVA, che dovranno essere assoggettate a reverse charge interno da parte del cessionario. Corrisponde al rigo VE35, colonna 7, della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware il codice IVA corrispondente all’N6.6 è il seguente:
N6.7 – Inversione contabile – prestazioni comparto edile e settori connessiIl codice N6.7 va utilizzato nel caso di fattura trasmessa via SDI per prestazioni di servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento relative a edifici per le quali l’imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell’articolo 17, sesto comma, lett. a-ter) del decreto IVA, che dovranno essere assoggettate a reverse charge interno da parte del committente. Corrisponde al rigo VE35, colonna 8, della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware il codice IVA corrispondente all’N6.7 è il seguente:
N6.8 – Inversione contabile – operazioni settore energeticoIl codice N6.8 va utilizzato nel caso di fattura trasmessa via SDI per operazioni del settore energetico per le quali l’imposta è dovuta dal cessionario, ai sensi dell’articolo 17, sesto comma, lett. d-bis), d-ter) e d-quater) del decreto IVA, che dovranno essere assoggettate a reverse charge interno da parte del committente/cessionario. Corrisponde al rigo VE35, colonna 9, della dichiarazione annuale IVA. Sulla base della tabella AssoSoftware il codice IVA corrispondente all’N6.8 è il seguente:
N6.9 – Inversione contabile – altri casil codice N6.9 va adoperato nel caso di fattura trasmessa via SDI per eventuali nuove tipologie di operazioni, rispetto a quelle elencate negli altri N6, per le quali è previsto il regime dell’inversione contabile. Tale codice NON deve essere adoperato per le prestazioni a committente UE per le quali occorre adoperare il codice N2.1. Non corrisponde a nessun rigo attuale della dichiarazione annuale IVA. Questo codice natura potrà essere utilizzato solo in futuro, qualora il legislatore individuasse nuovi tipi di operazioni soggette a reverse charge. Quali codici IVA vanno in N4?Tabella codici – “Natura” Iva. Quando si usa il codice N4?Deve essere utilizzato il codice natura N4, in quanto operazioni esenti da Iva fino al 31.12.2020, per le e-fatture emesse in relazione alle cessioni di mascherine e di altri dispositivi medici e di protezione individuale: queste le indicazioni di Assosoftware, pubblicate il 1.06.2020, in relazione alle modalità di ...
Quali sono le operazioni esenti art 10?L'art. 10 n. 18 del D.P.R. 633/72 nel testo vigente concede l'esenzione Iva alle “prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione rese alla persona nell'esercizio delle professioni ed arti sanitarie soggette a vigilanza”.
Quali sono i codici natura?Nuovi codici “Natura” in Fattura Elettronica. |